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在最近公布的第 12 个马来西亚计划（12MP）期间，政府宣布了马来西亚到 2050 年实现碳中和的雄心勃勃的目标。
其中，总理强调加快绿色经济增长和能源可持续性是社会经济发展的核心要素。
他还肯定了政府在决策过程中将环境、社会和治理 (ESG) 原则考虑在内的承诺。
在此背景下，我们可以期待在即将到来的 2022 年预算或未来几年内看到各种税收发展，这对马来西亚实现碳中和至关重要。
碳定价
政府宣布将以碳税和国内排放交易计划（DETS）的形式引入碳定价工具。
这些工具基本上设定了由责任方支付的温室气体 (GHG) 排放的价值或价格，并有效地使企业减少排放以保持竞争力和可持续性成为必要。
安永合伙人Sharon Yong
在碳税框架下，排放者将为每排放一吨温室气体支付税款或价格。
在“总量控制与交易”模式下，DETS 对每个企业允许的温室气体排放设置了一个上限，低碳排放者将能够将其超额信用或许可出售给超过该上限的企业。
在碳税制度下，碳价格是固定的，但环境结果（温室气体排放）将保持可变，而在 DETS 下，结果基本上是通过上限固定的，但碳价格将由市场决定。
碳税和 DETS 的结合允许采用“中间道路”方法，这已在加拿大等其他国家实施。
需要仔细考虑制定和实施碳定价政策，包括评估对企业的成本影响，特别是在大流行后恢复期间。
政府还需要考虑其他因素，例如温室气体排放数据的可用性和可信度、征收的税款是否用于推动脱碳活动以及公众意识和知识水平。
因此，与关键利益相关者（包括商界、行业机构、社会中受影响的群体、监管机构和管理人员）进行广泛的接触和协商非常重要，以避免任何重大的意外影响，这将需要回溯或解决。
因此，我们预计碳税和 DETS 的细节不会在 2022 年预算中公布，但可能会在下一年公布。
重点领域
对于开展跨境贸易活动的马来西亚企业而言，内部碳定价将成为越来越重要的关注领域。
截至 2021 年 4 月，全球共有 64 种活性碳定价工具。
许多其他国家和地区正在各自的管辖范围内实施碳定价政策。
地理足迹在马来西亚以外的企业需要考虑其资产、运营和在其他司法管辖区的拟议投资的碳定价影响。
一个例子是提议的欧盟 (EU) 碳边界调整机制，如果这些出口商的碳效率低于欧盟同行，该机制本质上是一种边境税，会影响马来西亚和所有其他出口商在某些部门进入欧盟。
税收和非财政激励措施
为了鼓励本地企业转向脱碳，需要围绕三个重点领域提供激励措施，即减少不可再生自然资源的消耗、转向替代燃料和可再生能源以及创新。
此外，需要确保发展具有正确知识和技能的人才库，以从事与可持续发展重点领域相关的“绿色工作”。
目前，马来西亚有各种与可持续发展相关的税收优惠，主要形式为绿色技术服务的绿色所得税豁免（GITE）和绿色技术项目或购买经认证的绿色技术资产的绿色投资税收减免（GITA）。
证券委员会批准的可持续和负责任的投资回教债券和债券也有某些税收优惠。
GITE 和 GITA 目前涵盖各种绿色活动，我们可以期待进一步涵盖活动，可能包括碳捕获技术、塑料和可持续包装、可持续发展服务、“绿色工作”和培训，以及发展具有绿色技术的人才库技能。
推动研发
虽然对一般研发活动有一些税收优惠，但没有针对研发和创新的具体税收优惠，现有的研发税收优惠在实际应用中可能会受到一定的限制。
政府可以考虑审查现有的激励机制以刺激研发和创新活动，以现金赠款、贷款或补贴融资的形式为创新活动提供资金，或帮助企业从国际组织获得可用资金以进行可持续发展。
此外，需要有意识地专注于帮助中小企业或中小企业将环境挑战转化为机遇，作为其经济复苏之旅的一部分。
为补充拟议的 DETS，政府还可能考虑恢复已过期的碳信用销售所得税豁免。
随着与气候行动和环境相关的其他政策发展，马来西亚的税收格局将发生重大变化。
这些变化，加上新商业模式的增长，有可能刺激新的经济增长领域，同时使马来西亚走上到 2050 年实现国家碳中和雄心的轨道。
我们预计脱碳和其他可持续发展措施将继续成为 2022 年预算和未来几年的关键主题。
Sharon Yong 是 Ernst & Young Tax Consultants Sdn Bhd 的合伙人。这里表达的观点是作者自己的观点。
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