马来西亚的外籍人士个人所得税-东盟简报

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• 马来西亚采用地域性征税原则，这意味着只有在马来西亚赚取的收入才应纳税。
• 在马来西亚工作超过60天但少于182天的外籍人士被视为非税居民，并须缴纳30％的税率。
• 外籍劳工应寻求当地注册税务顾问的帮助，以更好地了解他们的纳税义务。

马来西亚根据个人的工龄和工作类型，对个人所得税（PIT）使用累进和统一税率。由于外籍人士可能属于这两种税收类别，因此了解马来西亚的基本税收结构非常重要。

1967年《所得税法》规定了马来西亚的个人所得税，而政府的年度预算可以更改个人所得税的税率和变量。

建议外派人员使用注册的服务 当地税务顾问 以便更好地了解他们在马来西亚的纳税义务并保持合规性。

征税原则及其例外

马来西亚采用地域性征税原则，这意味着无论在何处支付外籍人士，只有在马来西亚赚取的收入才应纳税。所有类型的收入都应课税，包括从就业或商业活动中获得的收益以及股息。

虽然从其他地方获得的利润无需缴纳PIT，但存在三个主要例外：

1. 马来西亚已经签署了许多避免双重征税协议。在解决双重征税问题时，广泛的双边税收协定网络可能是领土征税原则的一个例外，因为它有时会将权利分配给其他国家，以征税马来西亚税收居民的本国所得收入。在这种情况下，税务居民将被豁免在马来西亚缴纳个人所得税。
2. 如果满足以下两个条件，则外籍人士可从其收入中享受特殊税收制度的豁免：
   • 没有被定义为财政居民；和
   • 如果每个日历年在马来西亚的工作期限不超过60天。
3. 最后，对于来自特定行业（包括航空运输和银行业）的收入，马来西亚不采用地域基础，而是采用世界范围的税收基础。

税务居民身份

并非马来西亚的所有外国工人都必须提交个人所得税。在马来西亚工作少于60天的外籍人士可免税。

马来西亚政府将在该国工作超过60天但少于182天的外籍人士视为“非居民”，并对他们施加30％的统一税率。非居民不符合减税条件。

出于税收目的有资格作为“居民”的外籍人士应缴纳累进税率，并有资格获得税收减免。

根据1967年《所得税法》第二部分第7节，马来西亚政府将认为该人（无论其国籍如何）是税务居民，前提是该人符合以下条件之一。

• 该个人在纳税年度已在马来西亚居住了182天；

• 该个人在该纳税年度不到182天在马来西亚居住，但与该纳税年度之前或之后的那一年的日数相关联，在该国居住了总共182天；

• 该个人在当前纳税年度中在马来西亚居住了至少90天，并且在前四年中的三年中在马来西亚居住了至少90天；要么

• 该个人将在下一年成为马来西亚居民，并在被征税前的三年内成为马来西亚居民。

马来西亚的税率

马来西亚人 2020年预算 将个人应税收入超过200万林吉特（48.9万美元）的最高税率提高到30％（从28％提高至30％）。

对于有资格获得税收居留权的外籍人士，马来西亚实行渐进式个人所得税制度，其中税率随个人收入的增加而增加，从0％开始，最高为30％。

适用的税率如下：

税收减免

马来西亚政府提供了几项税收减免和优惠，有资格作为税收居民的外籍劳工有资格获得税收减免。

这些包括：

1. 配偶的税收减免（只要配偶没有在马来西亚境内或境外赚取收入）；
2. 对必须支付父母照料的纳税人的税收减免；
3. 每个18岁以下儿童的税收减免；和
4. 大专学童的税收减免。

通过马来西亚人@工作计划，对于那些希望在职业生涯结束后重返工作岗位的妇女，还给予了所得税例外待遇。

该计划为30至50岁之间的女性提供最多12个月的所得税免税。奖励措施包括：

• 员工–两年每月每月500林吉特；和
• 雇主-两年每月300马币。

2020年预算已将该计划延长至2023年。

此外，对于严重疾病的医疗费用，可享受最高6,000林吉特的所得税减免。 2020年预算现在将其扩大到包括生育治疗的费用。

合规与付款

在马来西亚，纳税年度按照日历年度开始，从1月1日开始，到12月31日结束。所有纳税申报表必须在次年的4月30日之前完成并返回。

要提交所得税，外籍人士需要从马来西亚税务局（IRB）获得所得税号码。通常，公司会为其外劳获得所得税编号。但是，如果公司未能获得该公司，则工人可以在最近的IRB办公室注册所得税号码。

如果外籍人士由于遗漏或低估了自己的收入而产生了错误的纳税申报表，那么IRB有权对该个人征收100％的少收税款。

迟交所得税可能会导致纪律处分费用增加应缴税额的10％。

编者注：本文于2016年2月16日首次发布，并于2019年1月2日更新。

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